Актуально: подводные камни единого налога

Горловская ОГНИ напоминает, что с 1 января 2012 года вступила в силу глава 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины относительно упрощенной системы налогообложения.

С целью улучшения процедуры избрания (перехода) на упрощенную систему налогообложения субъектами хозяйственной деятельности, обеспечения единого подхода в отдельных вопросах, в частности, связанных с приемом соответствующих заявлений, было внедрено     проведение     организационных     мероприятий.
А именно.  Обеспечено выдача Свидетельства (продление срока действия выданных свидетельств) плательщика единого налога субъектам хозяйствования, подавших заявление об избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения по форме, предусмотренной  приказом  Министерства  финансов  Украины  от  20  декабря  2011г. за № 1675, в т.ч., в которых указываются выбранные виды экономической деятельности по национальному классификатору ДК 009:2005 или ДК 009:2010 без соответствующего подтверждения о внесении избранных видов деятельности в Единый Государственный     реестр.
Вместе с тем, предупреждаем, что за совершение вида деятельности не внесенного в Единый Государственный реестр, а только включенного в Свидетельства плательщика единого налога предусматривает финансовую ответственность.

Так, согласно п. 2 ст. 50 Гражданского кодекса Украины физическое лицо осуществляет свое право на предпринимательскую деятельность при условии его государственной регистрации в порядке, установленном законом. Согласно пункту 1.1 ст. 1 Закона Украины от 15.05.03 № 755 «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей», регистрационная карточка - документ установленного образца, подтверждающий волеизъявление лица о внесении соответствующих     записей     в     Единый     государственный     реестр.

В регистрационных карточках формы № 10 (для физического лица-предпринимателя) название вида экономической деятельности заполняется в соответствии с КВЭД (на момент регистрации вид экономической деятельности, который записан первым, считается основным).

Учитывая вышеизложенное,  доходы, полученные от осуществления вида деятельности,  не внесенного в Единый государственный реестр, а только вписанного в свидетельство плательщика единого налога, не является доходом от предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя. Такой доход, как доход физического лица, облагается налогом по общей ставке, установленной    п.167.1ст.167НКУ(15-17%).

Следовательно, физическое лицо-предприниматель, который в течение отчетного года получал такие доходы, согласно нормам ст. 49 Налогового кодекса Украины, обязан до 1 мая следующего года подать в налоговый орган по месту жительства годовую налоговую декларацию и уплатить налог с полученной суммы до 1 августа года, следующего     за     отчетным.

Вместе с тем, согласно п. 299.16 ст.299 НКУ, в случае выявления органами государственной налоговой службы, при проведении проверок, нарушений плательщиком единого налога требований, установленных настоящей главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.

ВОПРОС-ОТВЕТ по единому налогу

Вопрос 1. В собственности физического лица находится недвижимое имущество нежилого назначения общей площадью 400 кв. метров. Может ли такое физическое лицо предоставлять 110 кв.м. в аренду как физическое лицо, а остальные 290 кв.метров, как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: в этом случае физическое лицо - предприниматель не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения. Такое физическое лицо может предоставлять недвижимость в аренду как физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения или как физическое лицо не субьект хозяйственной деятельности (как гражданин).

Вопрос 2.
Физическое лицо имеет в собственности жилое помещение общей площадью 150 кв. метров. Имеет ли право такое физическое лицо предоставлять в аренду часть этого помещение (комнату) площадью 30 кв. метров как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель может находиться на упрощенной системе налогообложения и сдавать часть жилого помещения в аренду (30 кв. метров), при условии, если все жилого помещения (120 кв.метров) не находится в аренде.

Вопрос 3:
Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, осуществляющий хозяйственную деятельность по автотранспортным перевозкам пассажиров, если оплата за проезд производится пассажирами через кассу автостанции?

Ответ:
Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), должен выбрать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем не соблюдаются требования подпункт 2 пункта 291.4  статьи 291 Кодекса.

Если физическое лицо - предприниматель заключает договор с автотранспортным предприятием (автостанцией, которая не является плательщиком единого налога) и выступает заказчиком услуг по продаже билетов, на основании договора и акта выполненных работ, то в этом случае предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Вопрос 4: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет пассажирские перевозки на основании договора с предприятием, которое не является плательщиком единого налога, и проводит продажу билетов самостоятельно?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), и при этом проводит продажу билетов самостоятельно, должен выбирать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем соблюдаются требования подпункт 3 пункта 291.4 статьи 291 Кодекса.

Вопрос 5: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет хозяйственную деятельность по ремонту автотранспортных средств и предоставляет указанные услуги непосредственно физическому лицу, при этом оплату за выполненные работы получает от страховой компании?

Ответ: Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является физическое лицо (у которого возник страховой случай) и  который подписывает акт выполненных работ, но оплату выполненных услуг по ремонту автотранспортного средства физического лица осуществляет страховая компания, то такой предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является страховая компания, которая подписывает акт выполненных работ и осуществляет оплату за выполнение услуг в связи с наступлением страхового случая, то такой предприниматель имеет право выбрать третью группу плательщика единого налога.

Вопрос 6. Подлежат ли обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость плательщиков единого налога третьей и четвертой группы по ставке 5 процентов при превышении объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. гривен?


Ответ. При превышении совокупных объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. плательщики единого налога третьей и четвертой групп, применяющих ставку 5 процентов, обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость не подлежат.

Если вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить об этом редакции
780 просмотров в октябре
Я рекомендую
Пока никто не рекомендует

Комментарии

Комментарии предназначены для общения, обсуждения и выяснения интересующих вопросов

Происшествия
В Горловке убит боевик от "ДНР" с позывным Куба. Известно, что он находился в группировке с первых дней. Причиной смерти стал выстрел снайпера, пришедшийся в шею. В соцсетях пишут, что его знали многие.
Общество
Как следует из опубликованной информации, в отношении начальника управления здравоохранения одной из горадминистраций  в отношении гражданина Ч. по факту получения им как должностным лицом взятки в значительном размере возбуждено уголовное дело. По некоторым данным, фигурант получил от директора частного предприятия 100 тысяч рублей за содействие в заключении договоров на поставки продовольствия в лечебные учреждения. Теперь ему грозит наказание в виде лиш...
Общество
В ходе сотрудничества со следствием в Бахмуте он рассказал, что с конца 2016-го года находился в составе НВФ, куда пришел в поисках заработка. Ему выдали военную форму и оружие и после нескольких месяцев обучения назначили на «должность» водителя взвода саперов. 34-летний горловчанин рассказал, что военные «Уралы» были привезены из РФ, а саперы минировали и лесопосадки, и поля с зерном… По его словам, лишь треть состава его подразделения служили с 2014-го...
Общество
Пенсионеры-переселенцы уже давно знают — помимо прохождения проверок дома, нужно проходить  физическую идентификацию в «Ощаде». Если этого не сделать, банк прекращает расходные операции по текущему счету и сообщает об этом в орган социальной защиты населения, Пенсионный фонд, Министерство финансов Украины. Согласно изменениям от 11 июля теперь должны проходить идентификацию и получатели социальных выплат. Прийти в банк и пройти идентификацию — что может бы...
Общество
В период с 1-го по 7-е октября в Горловке скоропостижно скончались 51 человек, сообщается о двух случаях самоубийства, еще один горожанин пропал без вести. Что касается криминальной обстановки в городе, то за неделю зарегистрировано 271 заявлений и сообщений жителей о преступлениях и происшествиях — о кражах, телесных повреждениях, хулиганствах и мошенничествах и др. Ранее «Кочегарка» сообщала, что за указанный период в Горловке на свет появились 11 малыше...
Общество
“По расчетам Минэкономразвития, уровень теневой экономики в I полугодии 2018-го года ниже по сравнению с соответствующим периодом 2017-го года на 3 процентных пункта, и составляет 32% от объема официального ВВП. С 2014-го года теневая экономика снизилась на 11 %“, — сообщил он. В то же время по информации исполняющего обязанности заместителя главы ГФС Украины Евгения Бамбизова, «по данным Госстата, 8 миллионов из 26 миллионов работающих украинцев получают...
Происшествия
Житель неподконтрольной украинской власти Горловки Михаил показал, как в октябре нынешнего года выглядит взорванный мост в одном из районов города – в Никитовке, а также окрестности. Своими впечатлениями горловчанин поделился в социальной сети. «Военные действия в Горловке начинались со взрыва мостов», – напомнил он. Первый мост – в Никитовке, по дороге в сторону Бахмута (до переим.: Артемовск). «Сейчас движение транспорта перенаправлено по ул. Калашникова...
Общество
«Работа сети украинского мобильного оператора Vodafone на территории ДНР восстановлена», — говорится в сообщении. В Горловке связь появилась поздним вечером, о чем горожане собственно и сообщили. Напомним, сигнал Vodafone пропал утром, 9-го октября. Отмечалось, что произошла авария на волоконно-оптической линии связи.
Общество
Как говорится в сообщении, ДТП произошло утром, 9-го октября, на ул.Артемовское шоссе вблизи КПП «Горловка». Автобус ПАЗ, следовавший по маршруту № 14 «Бессарабка – КПП Майорск», сбил жительницу Горловки 1926 г. р. Отмечается, что женщина в удовлетворительном состоянии была госпитализирована в горбольницу.