Актуально: подводные камни единого налога

Горловская ОГНИ напоминает, что с 1 января 2012 года вступила в силу глава 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины относительно упрощенной системы налогообложения.

С целью улучшения процедуры избрания (перехода) на упрощенную систему налогообложения субъектами хозяйственной деятельности, обеспечения единого подхода в отдельных вопросах, в частности, связанных с приемом соответствующих заявлений, было внедрено     проведение     организационных     мероприятий.
А именно.  Обеспечено выдача Свидетельства (продление срока действия выданных свидетельств) плательщика единого налога субъектам хозяйствования, подавших заявление об избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения по форме, предусмотренной  приказом  Министерства  финансов  Украины  от  20  декабря  2011г. за № 1675, в т.ч., в которых указываются выбранные виды экономической деятельности по национальному классификатору ДК 009:2005 или ДК 009:2010 без соответствующего подтверждения о внесении избранных видов деятельности в Единый Государственный     реестр.
Вместе с тем, предупреждаем, что за совершение вида деятельности не внесенного в Единый Государственный реестр, а только включенного в Свидетельства плательщика единого налога предусматривает финансовую ответственность.

Так, согласно п. 2 ст. 50 Гражданского кодекса Украины физическое лицо осуществляет свое право на предпринимательскую деятельность при условии его государственной регистрации в порядке, установленном законом. Согласно пункту 1.1 ст. 1 Закона Украины от 15.05.03 № 755 «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей», регистрационная карточка - документ установленного образца, подтверждающий волеизъявление лица о внесении соответствующих     записей     в     Единый     государственный     реестр.

В регистрационных карточках формы № 10 (для физического лица-предпринимателя) название вида экономической деятельности заполняется в соответствии с КВЭД (на момент регистрации вид экономической деятельности, который записан первым, считается основным).

Учитывая вышеизложенное,  доходы, полученные от осуществления вида деятельности,  не внесенного в Единый государственный реестр, а только вписанного в свидетельство плательщика единого налога, не является доходом от предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя. Такой доход, как доход физического лица, облагается налогом по общей ставке, установленной    п.167.1ст.167НКУ(15-17%).

Следовательно, физическое лицо-предприниматель, который в течение отчетного года получал такие доходы, согласно нормам ст. 49 Налогового кодекса Украины, обязан до 1 мая следующего года подать в налоговый орган по месту жительства годовую налоговую декларацию и уплатить налог с полученной суммы до 1 августа года, следующего     за     отчетным.

Вместе с тем, согласно п. 299.16 ст.299 НКУ, в случае выявления органами государственной налоговой службы, при проведении проверок, нарушений плательщиком единого налога требований, установленных настоящей главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.

ВОПРОС-ОТВЕТ по единому налогу

Вопрос 1. В собственности физического лица находится недвижимое имущество нежилого назначения общей площадью 400 кв. метров. Может ли такое физическое лицо предоставлять 110 кв.м. в аренду как физическое лицо, а остальные 290 кв.метров, как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: в этом случае физическое лицо - предприниматель не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения. Такое физическое лицо может предоставлять недвижимость в аренду как физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения или как физическое лицо не субьект хозяйственной деятельности (как гражданин).

Вопрос 2.
Физическое лицо имеет в собственности жилое помещение общей площадью 150 кв. метров. Имеет ли право такое физическое лицо предоставлять в аренду часть этого помещение (комнату) площадью 30 кв. метров как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель может находиться на упрощенной системе налогообложения и сдавать часть жилого помещения в аренду (30 кв. метров), при условии, если все жилого помещения (120 кв.метров) не находится в аренде.

Вопрос 3:
Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, осуществляющий хозяйственную деятельность по автотранспортным перевозкам пассажиров, если оплата за проезд производится пассажирами через кассу автостанции?

Ответ:
Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), должен выбрать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем не соблюдаются требования подпункт 2 пункта 291.4  статьи 291 Кодекса.

Если физическое лицо - предприниматель заключает договор с автотранспортным предприятием (автостанцией, которая не является плательщиком единого налога) и выступает заказчиком услуг по продаже билетов, на основании договора и акта выполненных работ, то в этом случае предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Вопрос 4: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет пассажирские перевозки на основании договора с предприятием, которое не является плательщиком единого налога, и проводит продажу билетов самостоятельно?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), и при этом проводит продажу билетов самостоятельно, должен выбирать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем соблюдаются требования подпункт 3 пункта 291.4 статьи 291 Кодекса.

Вопрос 5: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет хозяйственную деятельность по ремонту автотранспортных средств и предоставляет указанные услуги непосредственно физическому лицу, при этом оплату за выполненные работы получает от страховой компании?

Ответ: Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является физическое лицо (у которого возник страховой случай) и  который подписывает акт выполненных работ, но оплату выполненных услуг по ремонту автотранспортного средства физического лица осуществляет страховая компания, то такой предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является страховая компания, которая подписывает акт выполненных работ и осуществляет оплату за выполнение услуг в связи с наступлением страхового случая, то такой предприниматель имеет право выбрать третью группу плательщика единого налога.

Вопрос 6. Подлежат ли обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость плательщиков единого налога третьей и четвертой группы по ставке 5 процентов при превышении объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. гривен?


Ответ. При превышении совокупных объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. плательщики единого налога третьей и четвертой групп, применяющих ставку 5 процентов, обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость не подлежат.

Если вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить об этом редакции
781 просмотр в феврале
Я рекомендую
Пока никто не рекомендует

Комментарии

Комментарии предназначены для общения, обсуждения и выяснения интересующих вопросов

Общество
Об этом свидетельствует опрос, проведенный Фондом «Демократические инициативы» имени Илька Кучерива совместно с Центром Разумкова. С таким мнением не согласны всего 27% опрошенных. Еще 24% опрошенных отказались разбираться в данном вопросе. При этом, треть Донбасса согласна с тем, что Россия поставляет свое оружие в «ЛДНР», еще 27% опрошенных считает, что именно российская сторона полностью контролирует все действия так называемых «республик». Из общего чи...
Общество
«Дорожно-транспортное происшествие произошло на участке автотрассы «Донецк-Луганск» в Дебальцево. В результате лобового столкновения двух легковых автомобилей погиб один из водителей 1971 г. р. и трое человек пострадало», — говорится в сообщении. Отмечается, что спасателям пришлось вручную вытаскивать из автомобиля пострадавшую женщину. Трое пострадавших госпитализированы в горбольницу Енакиево.
Общество
Как заявили в самопровозглашенной республике, оперативно-профилактическую операцию «Ночной город» проводили «с целью выявления диверсионно-разведывательных групп и недопущения правонарушений в ночное время суток». За нарушение комендантского часа задержаны 394 человека. Составлены 97 протоколов по факту распития алкогольных и слабоалкогольных напитков в запрещенных местах или за появление в общественных местах в пьяном виде.
Общество
Об этом в эфире телеканала ICTV заявил Начальник Департамента контрразведывательной защиты интересов государства в сфере информационной безопасности СБУ Александр Климчук. По его словам, Россия вкладывает значительные средства в развитие сетей интернет-сайтов, которые ретранслируют пропагандистские идеи, а также используют для таких целей социальные сети. «За последний год было заблокировано около двух тысяч фейковых акаунтов (в соцсетях − ред.), было пода...
Общество
Об этом проекте во время VII Национальной конференции участников рынка стального строительства рассказал Денис Рисухин, директор компании “Метипол”, которая занимается торговлей стальным прокатом. Под этим же брендом будет работать новое предприятие, которое должно начать выпуск продукции в мае 2019-го года, а уже в июне должна начаться отгрузка потребителям. “Годовая мощность предприятия 78 тыс. тонн. За два года планируем выйти на максимальную загрузку”,...
Общество
Согласно информации, сегодня и в пятницу мобильное подразделение «Ощадбанка» проведет прием клиентов вблизи линии соприкосновения, в том числе и под Горловкой. На КПВВ в Майорске Ощадбанк открыт сегодня, 13-го февраля и в пятницу, 15-го февраля. Время работы отделения — с 9.30 до 15 час.
Общество
Пенсионерка в соцсети пожаловалась на работу блокпоста «ДНР» в Горловке и отметила, что на украинской стороне пересечение происходит быстрее, а для льготников выделена отдельная очередь. «Кто мне ответит - когда наведут порядок на блокпосту ДНР. Только что вернулась с незалежной. Туда ехала -думала воскресенье быстро доберусь. Три часа нас мариновали. До слез обидно на украинском блокпосту 4-5 окошек принимают. У нас одно .В лучшем случае два. На укрблокпо...
Общество
Как говорится в сообщении, пожар на городском автотранспорте произошел в Центрально-Городском районе Макеевки между АЗС и АГНС. Возгорание произошло в пассажирском автобусе маршрута № 30, который без пассажиров следовал на автозаправочную станцию. Погибших и пострадавших нет, а вот автобус был полностью уничтожен огнем.
Общество
В Кабмине пояснили, как будет работать новый вид услуг и кто может воспользоваться программой. Для кого доступна услуга Услуга «муниципальная няня» доступна для семей, у которых есть дети до шести лет. Правительство выделило на программу 500 млн. гривен. На первом этапе услугой смогут воспользоваться 25 тысяч украинских семей. Размер компенсации Семья, которая принимает участие в программе, будет получать ежемесячную компенсацию в размере 1626 гривен на во...