Актуально: подводные камни единого налога

Горловская ОГНИ напоминает, что с 1 января 2012 года вступила в силу глава 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины относительно упрощенной системы налогообложения.

С целью улучшения процедуры избрания (перехода) на упрощенную систему налогообложения субъектами хозяйственной деятельности, обеспечения единого подхода в отдельных вопросах, в частности, связанных с приемом соответствующих заявлений, было внедрено     проведение     организационных     мероприятий.
А именно.  Обеспечено выдача Свидетельства (продление срока действия выданных свидетельств) плательщика единого налога субъектам хозяйствования, подавших заявление об избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения по форме, предусмотренной  приказом  Министерства  финансов  Украины  от  20  декабря  2011г. за № 1675, в т.ч., в которых указываются выбранные виды экономической деятельности по национальному классификатору ДК 009:2005 или ДК 009:2010 без соответствующего подтверждения о внесении избранных видов деятельности в Единый Государственный     реестр.
Вместе с тем, предупреждаем, что за совершение вида деятельности не внесенного в Единый Государственный реестр, а только включенного в Свидетельства плательщика единого налога предусматривает финансовую ответственность.

Так, согласно п. 2 ст. 50 Гражданского кодекса Украины физическое лицо осуществляет свое право на предпринимательскую деятельность при условии его государственной регистрации в порядке, установленном законом. Согласно пункту 1.1 ст. 1 Закона Украины от 15.05.03 № 755 «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей», регистрационная карточка - документ установленного образца, подтверждающий волеизъявление лица о внесении соответствующих     записей     в     Единый     государственный     реестр.

В регистрационных карточках формы № 10 (для физического лица-предпринимателя) название вида экономической деятельности заполняется в соответствии с КВЭД (на момент регистрации вид экономической деятельности, который записан первым, считается основным).

Учитывая вышеизложенное,  доходы, полученные от осуществления вида деятельности,  не внесенного в Единый государственный реестр, а только вписанного в свидетельство плательщика единого налога, не является доходом от предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя. Такой доход, как доход физического лица, облагается налогом по общей ставке, установленной    п.167.1ст.167НКУ(15-17%).

Следовательно, физическое лицо-предприниматель, который в течение отчетного года получал такие доходы, согласно нормам ст. 49 Налогового кодекса Украины, обязан до 1 мая следующего года подать в налоговый орган по месту жительства годовую налоговую декларацию и уплатить налог с полученной суммы до 1 августа года, следующего     за     отчетным.

Вместе с тем, согласно п. 299.16 ст.299 НКУ, в случае выявления органами государственной налоговой службы, при проведении проверок, нарушений плательщиком единого налога требований, установленных настоящей главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.

ВОПРОС-ОТВЕТ по единому налогу

Вопрос 1. В собственности физического лица находится недвижимое имущество нежилого назначения общей площадью 400 кв. метров. Может ли такое физическое лицо предоставлять 110 кв.м. в аренду как физическое лицо, а остальные 290 кв.метров, как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: в этом случае физическое лицо - предприниматель не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения. Такое физическое лицо может предоставлять недвижимость в аренду как физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения или как физическое лицо не субьект хозяйственной деятельности (как гражданин).

Вопрос 2.
Физическое лицо имеет в собственности жилое помещение общей площадью 150 кв. метров. Имеет ли право такое физическое лицо предоставлять в аренду часть этого помещение (комнату) площадью 30 кв. метров как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель может находиться на упрощенной системе налогообложения и сдавать часть жилого помещения в аренду (30 кв. метров), при условии, если все жилого помещения (120 кв.метров) не находится в аренде.

Вопрос 3:
Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, осуществляющий хозяйственную деятельность по автотранспортным перевозкам пассажиров, если оплата за проезд производится пассажирами через кассу автостанции?

Ответ:
Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), должен выбрать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем не соблюдаются требования подпункт 2 пункта 291.4  статьи 291 Кодекса.

Если физическое лицо - предприниматель заключает договор с автотранспортным предприятием (автостанцией, которая не является плательщиком единого налога) и выступает заказчиком услуг по продаже билетов, на основании договора и акта выполненных работ, то в этом случае предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Вопрос 4: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет пассажирские перевозки на основании договора с предприятием, которое не является плательщиком единого налога, и проводит продажу билетов самостоятельно?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), и при этом проводит продажу билетов самостоятельно, должен выбирать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем соблюдаются требования подпункт 3 пункта 291.4 статьи 291 Кодекса.

Вопрос 5: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет хозяйственную деятельность по ремонту автотранспортных средств и предоставляет указанные услуги непосредственно физическому лицу, при этом оплату за выполненные работы получает от страховой компании?

Ответ: Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является физическое лицо (у которого возник страховой случай) и  который подписывает акт выполненных работ, но оплату выполненных услуг по ремонту автотранспортного средства физического лица осуществляет страховая компания, то такой предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является страховая компания, которая подписывает акт выполненных работ и осуществляет оплату за выполнение услуг в связи с наступлением страхового случая, то такой предприниматель имеет право выбрать третью группу плательщика единого налога.

Вопрос 6. Подлежат ли обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость плательщиков единого налога третьей и четвертой группы по ставке 5 процентов при превышении объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. гривен?


Ответ. При превышении совокупных объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. плательщики единого налога третьей и четвертой групп, применяющих ставку 5 процентов, обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость не подлежат.

Если вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить об этом редакции
781 просмотр в мае
Я рекомендую
Пока никто не рекомендует

Комментарии

Общество
По его словам, он предпочитает смотреть на будничную Горловку. Для него, как местного жителя важным стал ремонт автодороги по бульвару Димитрова. Там  отфрезирована одна полоса движения между улицей Рудакова и проспектом Ленина, на пешеходных переходах наносят разметки "зебры", убираю песок на проезжай части центральных улиц. Такжеза минувшие дни в городе установили наземный козырек возле выхода из подземного перехода у магазина "Мебельный город" на площад...
Общество
Местные жители опубликовали эти фотографии в соцсети со словами возмущения. Несмотря на то, что власти Горловки от группировки "ДНР" сообщают на своих ресурсах о ремонтах городских дорог, горловчане при обсуждении пишут обратное.   Жители отмечают, что буквально по всему городу проезжая часть превращается в бездорожье.  Недавно горловчанка, переехавшая в Россию, вернулась проведать родственников  и показала, как выглядит проезжая и пешеходная часть по улиц...
Общество
В неподконтрольной украинским властям Горловке (Донецкая обл.) автомобиль врезался в железобетонный столб и загорелся. Об этом сегодня, 17 мая, сообщает пресс-служба «МВД ДНР». «Наряд полиции, патрулировавший улицы города, заметил автомобиль, который после столкновения с железобетонной опорой уличного освещения начал дымиться и загорелся. В машине без сознания находились трое мужчин в состоянии алкогольного опьянения», – говорится в сообщении. «Двоих пасса...
Общество
Очевидцы продолжают обмениваться в соцсетях информацией о ситуации на контрольных пунктах въезда-выезда (КПВВ) на Донбассе. По состоянию на день сегодня, 17 мая, ситуация в пунктах пропуска следующая. КПВВ «Майорское» / КПП «Горловка» («ДНР»): «Администратор»: «10:16. Горловка. Очередь до туалета. Мы были в 8 часов на посту. Сейчас прошли ровно половину сетки»; «Администратор»: «11:42. Горловка. Автомобильная очередь 200-230 плюс суперльгота»; «Администрат...
Реклама
Каждый родитель,  проявляя заботу о своем ребенке и его здоровье, весьма требовательно подходит к выбору  одежды,  обуви и прочих  товаров для школы. С особенно требовательным подходом следует отнестись к выбору  такого важного и необходимого атрибута,  как школьный рюкзак. Школьные рюкзаки – один из самых популярных и широко распространенных видов аксессуаров у школьников различных возрастов, поскольку рюкзаки очень удобны и вместительны. Важность правиль...
Общество
Так, были подведены итоги проведенных праздничных мероприятий посвященных Дню Победы и Дню Республики в городе и поселках. Заслушана информация по вопросам соблюдения пожарной безопасности в сухую и жаркую погоду в помещениях и на открытой местности. Отдельно была заслушана информация о завершении учебного года, проведении экскурсий, практических занятий, экзаменов и ГИА. Отдельно были заслушаны информация об изменении в законодательстве ДНР и состоянии кр...
Общество
В Горловке 16 мая  с 9.00 до 16.00 планируется отключение электроэнергии по адресам: ул. Чичкана, Беляева, Активная, пер. Промежуточный, ул. Калашникова, пер. Звездный. Что касается отключения водоснабжения в связи с проведением ремонтных работ на Фильтровальной станции №1, то с 8-00 до 21-00 без воды останутся все потребители Калининского района;  части Никитовского района: п. Гольмовский и п. Никитовка; п. Машзавода, п. Мирный, п. Аксеновка, п. Кочегарка...
Общество
Житель неподконтрольной украинским властям Горловки (Донецкая обл.) Олег показал часть города от ЧАО «Концерн "Стирол"» до площади Кирова. «Пожарная часть. Возле части – какая дорога, автобан! У нас есть автобан, оказывается», – прокомментировал автор начало поездки в Калиновке. У «Северной проходной» работает светофор. «Тут светофор даже есть», – отметил Олег, проезжая мимо.                                                     Мужчина проехал мимо цехов «С...
Общество
В «ДНР» на КПП «Горловка» завтра, 15 мая, будет отсутствовать электроэнергия в утренние и вечерние часы. Об этом сегодня, 14 мая, сообщает «мэр» неподконтрольной украинской власти Горловки Иван Приходько в своем Телеграмм-канале. Он уточняет, что на КПП будет производиться переподключение сетей. «Завтра, 15.05, будет отсутствовать электроэнергия на КПВВ Горловка, с 09:00 до 09:30, и с 16:00 до 17:00, будет производиться переподключение сетей», – сообщил Пр...