Актуально: подводные камни единого налога

Горловская ОГНИ напоминает, что с 1 января 2012 года вступила в силу глава 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины относительно упрощенной системы налогообложения.

С целью улучшения процедуры избрания (перехода) на упрощенную систему налогообложения субъектами хозяйственной деятельности, обеспечения единого подхода в отдельных вопросах, в частности, связанных с приемом соответствующих заявлений, было внедрено     проведение     организационных     мероприятий.
А именно.  Обеспечено выдача Свидетельства (продление срока действия выданных свидетельств) плательщика единого налога субъектам хозяйствования, подавших заявление об избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения по форме, предусмотренной  приказом  Министерства  финансов  Украины  от  20  декабря  2011г. за № 1675, в т.ч., в которых указываются выбранные виды экономической деятельности по национальному классификатору ДК 009:2005 или ДК 009:2010 без соответствующего подтверждения о внесении избранных видов деятельности в Единый Государственный     реестр.
Вместе с тем, предупреждаем, что за совершение вида деятельности не внесенного в Единый Государственный реестр, а только включенного в Свидетельства плательщика единого налога предусматривает финансовую ответственность.

Так, согласно п. 2 ст. 50 Гражданского кодекса Украины физическое лицо осуществляет свое право на предпринимательскую деятельность при условии его государственной регистрации в порядке, установленном законом. Согласно пункту 1.1 ст. 1 Закона Украины от 15.05.03 № 755 «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей», регистрационная карточка - документ установленного образца, подтверждающий волеизъявление лица о внесении соответствующих     записей     в     Единый     государственный     реестр.

В регистрационных карточках формы № 10 (для физического лица-предпринимателя) название вида экономической деятельности заполняется в соответствии с КВЭД (на момент регистрации вид экономической деятельности, который записан первым, считается основным).

Учитывая вышеизложенное,  доходы, полученные от осуществления вида деятельности,  не внесенного в Единый государственный реестр, а только вписанного в свидетельство плательщика единого налога, не является доходом от предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя. Такой доход, как доход физического лица, облагается налогом по общей ставке, установленной    п.167.1ст.167НКУ(15-17%).

Следовательно, физическое лицо-предприниматель, который в течение отчетного года получал такие доходы, согласно нормам ст. 49 Налогового кодекса Украины, обязан до 1 мая следующего года подать в налоговый орган по месту жительства годовую налоговую декларацию и уплатить налог с полученной суммы до 1 августа года, следующего     за     отчетным.

Вместе с тем, согласно п. 299.16 ст.299 НКУ, в случае выявления органами государственной налоговой службы, при проведении проверок, нарушений плательщиком единого налога требований, установленных настоящей главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.

ВОПРОС-ОТВЕТ по единому налогу

Вопрос 1. В собственности физического лица находится недвижимое имущество нежилого назначения общей площадью 400 кв. метров. Может ли такое физическое лицо предоставлять 110 кв.м. в аренду как физическое лицо, а остальные 290 кв.метров, как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: в этом случае физическое лицо - предприниматель не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения. Такое физическое лицо может предоставлять недвижимость в аренду как физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения или как физическое лицо не субьект хозяйственной деятельности (как гражданин).

Вопрос 2.
Физическое лицо имеет в собственности жилое помещение общей площадью 150 кв. метров. Имеет ли право такое физическое лицо предоставлять в аренду часть этого помещение (комнату) площадью 30 кв. метров как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель может находиться на упрощенной системе налогообложения и сдавать часть жилого помещения в аренду (30 кв. метров), при условии, если все жилого помещения (120 кв.метров) не находится в аренде.

Вопрос 3:
Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, осуществляющий хозяйственную деятельность по автотранспортным перевозкам пассажиров, если оплата за проезд производится пассажирами через кассу автостанции?

Ответ:
Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), должен выбрать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем не соблюдаются требования подпункт 2 пункта 291.4  статьи 291 Кодекса.

Если физическое лицо - предприниматель заключает договор с автотранспортным предприятием (автостанцией, которая не является плательщиком единого налога) и выступает заказчиком услуг по продаже билетов, на основании договора и акта выполненных работ, то в этом случае предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Вопрос 4: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет пассажирские перевозки на основании договора с предприятием, которое не является плательщиком единого налога, и проводит продажу билетов самостоятельно?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), и при этом проводит продажу билетов самостоятельно, должен выбирать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем соблюдаются требования подпункт 3 пункта 291.4 статьи 291 Кодекса.

Вопрос 5: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет хозяйственную деятельность по ремонту автотранспортных средств и предоставляет указанные услуги непосредственно физическому лицу, при этом оплату за выполненные работы получает от страховой компании?

Ответ: Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является физическое лицо (у которого возник страховой случай) и  который подписывает акт выполненных работ, но оплату выполненных услуг по ремонту автотранспортного средства физического лица осуществляет страховая компания, то такой предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является страховая компания, которая подписывает акт выполненных работ и осуществляет оплату за выполнение услуг в связи с наступлением страхового случая, то такой предприниматель имеет право выбрать третью группу плательщика единого налога.

Вопрос 6. Подлежат ли обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость плательщиков единого налога третьей и четвертой группы по ставке 5 процентов при превышении объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. гривен?


Ответ. При превышении совокупных объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. плательщики единого налога третьей и четвертой групп, применяющих ставку 5 процентов, обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость не подлежат.

Если вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить об этом редакции
780 просмотров в сентябре
Я рекомендую
Пока никто не рекомендует

Комментарии

Комментарии предназначены для общения, обсуждения и выяснения интересующих вопросов

Происшествия
Об этом говорится в сообщении пресс-центра ООС. Согласно информации, 23-го сентября под Авдеевкой произошла провокация, в результате которой под обстрел попали работники компании «Вода Донбасса», которые занимались ремонтом водовода. Отмечается, что «обстрел осуществлялся с применением станковых и ручных противотанковых гранатометов, крупнокалиберных пулеметов и стрелкового оружия». Восстановительные работы пришлось прервать и эвакуировать ремонтников.
Происшествия
Пророссийские террористы били по позициям ВСУ вблизи Мариуполя из минометов. Об этом сообщает штаб ООС. На протяжении прошлых суток 24 сентября ситуация в зоне ООС была напряженной, но полностью контролируемой Объединенными силами. Боевики 27 раз открывали огонь по позициям ВСУ. НВФ дважды применяли вооружение, запрещенное Минскими договоренностями. Противник вел прицельный огонь из минометов калибра 120 и 82 мм, противотанковых ракетных комплексов, гранат...
Общество
Среди них — дефицит медицинских кадров. «Все наши заявки в Минздрав на обеспечение выпускниками медицинского вуза, к сожалению, не были услышаны. Мы готовы рассмотреть вопрос выделения общежитий, просим оказать содействие в решении вопроса», — рассказал градоначальник от «ДНР». В ответ Пушилин заявил о необходимости дополнительных форм мотивации. Также он пообещал держать на контроле работу систем жизнеобеспечения (вопросы по нормализации водо- и энергосна...
Культура
Напомним, изначально День города должен был пройти 2-го сентября, но из-за объявленного в «ДНР» траура в связи со смертью Иосифа Кобзона, праздничные мероприятия были отменены. И вот, в воскресенье, 23-го сентября, они наконец-то состоялись. Началось все с шествия вышедших на улицу горожан от пл.Победы до памятника основателя Горловки Петру Горлову. Там прошел митинг, начавшийся с вальса в исполнении участников народного ансамбля бального танца «Веснянка»....
Общество
По его словам, 21-го сентября была выписана последняя пациентка, находившаяся на лечении. Правда, реабилитация некоторых пострадавших будет продолжена, но состояние всех пациентов – удовлетворительное.  Напомним, 31-го августа в донецком ресторане «Сепар» произошел взрыв. В результате погибли Александр Захарченко и его охранник, еще 12 человек получили травмы различной степени тяжести.
Происшествия
Украинская сторона СЦКК утверждает, что вооруженные формирования «ДНР» произвели провокационный обстрел домов в Горловке. Представители СЦКК опубликовали на странице штаба ООС в сети заявление, что 23 сентября подконтрольные «ДНР» СМИ обнародовали информацию о якобы произведенном ВСУ обстреле жилого сектора Горловки, в результате чего были повреждены 12 домов по улицам Нансена и Артиллеристов. При этом утверждалось, что огонь велся с направления подконтрол...
Общество
«Информационное сопротивление» предупреждает, что юго-западнее Горловки по трассе Е 50 между тыловым Енакиево и прифронтовой оккупированной Пантелеймоновкой фиксируется оживленное движение тентованных военных грузовиков – не менее 20 груженных за сутки в сторону фронта. «ИС» полагает, что оккупанты перебрасывают личный состав и боеприпасы на свои передовые позиции по линии Бетманово — Ставки — Михайловка (напротив украинского Верхнеторецкого). Если «ИС» н...
Общество
На 22-километровом участке сообщением Доброполье-Покровск работают два подрядчики. 10,6 км дороги — от Доброполья до Белицкого — ремонт ООО «Данко», остальные (11,4 км) — ООО «Автомагистраль-Юг». «Дорога в крайне плохом состоянии, с почти отсутствующей основой. Для ее восстановления используется технология холодного ресайклинга, что позволяет достичь структурной целостности и укрепления дорожной одежды. Это происходит за счет устройства дополнительного сло...
Общество
Согласно информации, цены на продукты существенных изменений не претерпели. Цены на картофель составляют от 15 руб. за кг, столько же стоит лук репчатый, стоимость капусты — от 20 руб./кг, свеклы — от 22, моркови и помидоров  – от 25, а огурцов — от 35 руб. за кг. Несколько подорожали яйца — от 45 рублей за десяток. Стабильна стоимость говядины на кости (2 сорт) — от 280 рублей, а свинина стала дороже от 240 руб./кг. Мясо птицы (тушка потрошенная) – от 135...