Актуально: подводные камни единого налога

Горловская ОГНИ напоминает, что с 1 января 2012 года вступила в силу глава 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины относительно упрощенной системы налогообложения.

С целью улучшения процедуры избрания (перехода) на упрощенную систему налогообложения субъектами хозяйственной деятельности, обеспечения единого подхода в отдельных вопросах, в частности, связанных с приемом соответствующих заявлений, было внедрено     проведение     организационных     мероприятий.
А именно.  Обеспечено выдача Свидетельства (продление срока действия выданных свидетельств) плательщика единого налога субъектам хозяйствования, подавших заявление об избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения по форме, предусмотренной  приказом  Министерства  финансов  Украины  от  20  декабря  2011г. за № 1675, в т.ч., в которых указываются выбранные виды экономической деятельности по национальному классификатору ДК 009:2005 или ДК 009:2010 без соответствующего подтверждения о внесении избранных видов деятельности в Единый Государственный     реестр.
Вместе с тем, предупреждаем, что за совершение вида деятельности не внесенного в Единый Государственный реестр, а только включенного в Свидетельства плательщика единого налога предусматривает финансовую ответственность.

Так, согласно п. 2 ст. 50 Гражданского кодекса Украины физическое лицо осуществляет свое право на предпринимательскую деятельность при условии его государственной регистрации в порядке, установленном законом. Согласно пункту 1.1 ст. 1 Закона Украины от 15.05.03 № 755 «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей», регистрационная карточка - документ установленного образца, подтверждающий волеизъявление лица о внесении соответствующих     записей     в     Единый     государственный     реестр.

В регистрационных карточках формы № 10 (для физического лица-предпринимателя) название вида экономической деятельности заполняется в соответствии с КВЭД (на момент регистрации вид экономической деятельности, который записан первым, считается основным).

Учитывая вышеизложенное,  доходы, полученные от осуществления вида деятельности,  не внесенного в Единый государственный реестр, а только вписанного в свидетельство плательщика единого налога, не является доходом от предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя. Такой доход, как доход физического лица, облагается налогом по общей ставке, установленной    п.167.1ст.167НКУ(15-17%).

Следовательно, физическое лицо-предприниматель, который в течение отчетного года получал такие доходы, согласно нормам ст. 49 Налогового кодекса Украины, обязан до 1 мая следующего года подать в налоговый орган по месту жительства годовую налоговую декларацию и уплатить налог с полученной суммы до 1 августа года, следующего     за     отчетным.

Вместе с тем, согласно п. 299.16 ст.299 НКУ, в случае выявления органами государственной налоговой службы, при проведении проверок, нарушений плательщиком единого налога требований, установленных настоящей главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.

ВОПРОС-ОТВЕТ по единому налогу

Вопрос 1. В собственности физического лица находится недвижимое имущество нежилого назначения общей площадью 400 кв. метров. Может ли такое физическое лицо предоставлять 110 кв.м. в аренду как физическое лицо, а остальные 290 кв.метров, как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: в этом случае физическое лицо - предприниматель не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения. Такое физическое лицо может предоставлять недвижимость в аренду как физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения или как физическое лицо не субьект хозяйственной деятельности (как гражданин).

Вопрос 2.
Физическое лицо имеет в собственности жилое помещение общей площадью 150 кв. метров. Имеет ли право такое физическое лицо предоставлять в аренду часть этого помещение (комнату) площадью 30 кв. метров как физическое лицо - предприниматель на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель может находиться на упрощенной системе налогообложения и сдавать часть жилого помещения в аренду (30 кв. метров), при условии, если все жилого помещения (120 кв.метров) не находится в аренде.

Вопрос 3:
Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, осуществляющий хозяйственную деятельность по автотранспортным перевозкам пассажиров, если оплата за проезд производится пассажирами через кассу автостанции?

Ответ:
Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), должен выбрать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем не соблюдаются требования подпункт 2 пункта 291.4  статьи 291 Кодекса.

Если физическое лицо - предприниматель заключает договор с автотранспортным предприятием (автостанцией, которая не является плательщиком единого налога) и выступает заказчиком услуг по продаже билетов, на основании договора и акта выполненных работ, то в этом случае предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Вопрос 4: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет пассажирские перевозки на основании договора с предприятием, которое не является плательщиком единого налога, и проводит продажу билетов самостоятельно?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция - неплательщик единого налога), и при этом проводит продажу билетов самостоятельно, должен выбирать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем соблюдаются требования подпункт 3 пункта 291.4 статьи 291 Кодекса.

Вопрос 5: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет хозяйственную деятельность по ремонту автотранспортных средств и предоставляет указанные услуги непосредственно физическому лицу, при этом оплату за выполненные работы получает от страховой компании?

Ответ: Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является физическое лицо (у которого возник страховой случай) и  который подписывает акт выполненных работ, но оплату выполненных услуг по ремонту автотранспортного средства физического лица осуществляет страховая компания, то такой предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, по которому заказчиком является страховая компания, которая подписывает акт выполненных работ и осуществляет оплату за выполнение услуг в связи с наступлением страхового случая, то такой предприниматель имеет право выбрать третью группу плательщика единого налога.

Вопрос 6. Подлежат ли обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость плательщиков единого налога третьей и четвертой группы по ставке 5 процентов при превышении объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. гривен?


Ответ. При превышении совокупных объемов поставки товаров / услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. плательщики единого налога третьей и четвертой групп, применяющих ставку 5 процентов, обязательной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость не подлежат.

Если вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить об этом редакции
780 просмотров в декабре
Я рекомендую
Пока никто не рекомендует

Комментарии

Комментарии предназначены для общения, обсуждения и выяснения интересующих вопросов

Общество
В период с 3-го по 9-е декабря в Горловке скоропостижно скончались 58 человек, сразу семь (!) горожан покончили жизнь самоубийством, еще четыре жителя пропали без вести. Ранее «Кочегарка» сообщала, что за указанный период в Горловке на свет появились 17 малышей — восемь мальчиков и девять девочек.
Общество
Саперы обезвредили взрывное устройство под водопроводом, питающим Донецк и Горловку. Самодельные взрывные устройства были заложены под водопроводом "Северский Донец-Донбасс". Об этом рассказали в штабе операции объединенных сил. «Обнаружены и обезврежены самодельные взрывные устройства, заложенные под водопроводом „Северский Донец-Донбасс“, который питает водой Торецкое, Горловку, Донецк и другие населенные пункты Донецкой области», — говорится в сообщении...
Общество
В пунктах пропуска, которые расположены на территории Донецкой области, подконтрольной Украине, эти слухи обрастают страшными историями из жизни. Все, кто пересекает их, неоднократно слышали рассказы о том, как военные отбирают мобильные телефоны или разбивают гаджеты прямо на глазах у изумленной публики, если вдруг увидят у кого-то в руках. Поэтому особо доверчивые шикают на людей с телефоном даже в серой зоне. На вопрос: «А что, собственно, произойдет?»,...
Общество
Обстановка  на  фронте  обострилась,  но  контролируется  украинскими  силами.  13 декабря боевики 22 раза нарушили режим прекращения огня, продолжая применять вооружение, запрещенное Минскими соглашениями. Об этом сообщает Штаб ООС. В частности, террористы открывали огонь из минометов калибра 120 и 82 мм по позициям Объединенных сил возле хутора Вольный и в районе поселков Водяное, Гнутово на Мариупольском направлении. "Также российские оккупанты вели ого...
Общество
«Что по ценам? Печаль-тоска, потому их рост все чаще заставляет заглянуть в собственный карман и нервно пересчитать мелочь. Хлеб ТМ «Урожай» подорожал на 3 рубля и цена на него уже 21 рубль. Яйца производства ДНР (сорт С1) — 65 рублей, в то время, как те же казахские стабильно держатся на отметке в 70 рублей. Курица… Голени — 125 рублей за килограмм, бедра — 165-170, а филе — 220 рублей за кило. Ну, и вот ТМ «Колбико» подняла цену на колбасы примерно на 10...
Общество
Госсоцслужба является центральным органом исполнительной службы, который управляется правительством через Министерство социальной политики и реализует государственную политику в сфере социальной защиты населения и защиты прав детей, а также осуществляет контроль предоставления социальной поддержки. Предельная численность сотрудников установлена на уровне 120 человек. Кроме того, Минсоцполитики поручено на протяжении двух месяцев внести на рассмотрение Кабм...
Происшествия
В Жлобине в магазине изъяли более 40 тыс. петард и фейерверков. Всего же в Гомельской области с начала декабря милицией установлено шесть фактов незаконного хранения либо реализации пиротехнических изделий. Об этом корреспонденту БЕЛТА сообщил официальный представитель УВД Гомельского облисполкома Игорь Гришкевич. Только за прошедшие сутки в трех районах выявлены подобные нарушения. Так, в Жлобине сотрудники РОВД и районного подразделения МЧС установили на...
Общество
По месту жительства у него было изъяты 42 патрона калибра 5,45 мм и около 500 г пороха. Их отправили на экспертизу. В «ДНР» заявили о начатом уголовном деле по статье относительно незаконного хранения боеприпасов и взрывчатых веществ.
Общество
На реализацию Программы до конца 2018 года из государственного бюджета выделено 100 млн. гривен. Такая же сумма запланирована на 2019 год, несмотря на то, что бюджетный запрос составляет около 1 млрд грн. Суммы, выделенной до конца 2018 года, хватит приблизительно на 300 семей. Деньги были распределены по регионам пропорционально количеству запросов, и уже подписываются договоры. Это свидетельствует о том, что программа работает, но как всегда главной проб...